Φόρος εισοδήματος (ΦΜΥ)

Ο φόρος μισθωτών υπηρεσιών (ΦΜΥ) είναι ο φόρος εισοδήματος που παρακρατεί ο εργοδότης από κάθε μισθοδοσία. Δεν υπολογίζεται πάνω στον μικτό μισθό, αλλά στο φορολογητέο — δηλαδή στον μικτό μείον τις εισφορές ΕΦΚΑ του εργαζομένου. Από το 2026 η κλίμακα άλλαξε ριζικά με τον ν. 5246/2025 (τροποποίηση των άρθρων 15 και 16 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, ν. 4172/2013), που ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2026. Στη σελίδα αυτή εξηγούμε τα τέσσερα κομμάτια που, συνδυασμένα, καθορίζουν πόσος φόρος αναλογεί σε κάθε μισθό.

Η βασική προοδευτική κλίμακα

Ο φόρος είναι προοδευτικός: το εισόδημα κόβεται σε κλιμάκια και κάθε κλιμάκιο φορολογείται με τον δικό του συντελεστή — όχι όλο το εισόδημα με έναν ενιαίο συντελεστή. Έτσι, ακόμη κι όταν περνάτε σε υψηλότερο κλιμάκιο, ο υψηλότερος συντελεστής βαρύνει μόνο το τμήμα που ξεπερνά το όριο. Η βασική κλίμακα (χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, για ηλικίες άνω των 30) εφαρμόζεται στο ετήσιο φορολογητέο εισόδημα:

Ο πρώτος συντελεστής είναι 9% και ο ανώτατος 44%. Επειδή η κλίμακα είναι κλιμακωτή, ο μέσος («πραγματικός») φορολογικός συντελεστής σας είναι πάντα χαμηλότερος από τον οριακό συντελεστή του κλιμακίου στο οποίο φτάνετε.

Η κλίμακα κατά αριθμό τέκνων (Πίνακας I.B)

Το πιο ασυνήθιστο στοιχείο της ελληνικής μεταρρύθμισης: τα εξαρτώμενα τέκνα δεν δίνουν απλώς μια έκπτωση — μειώνουν τον ίδιο τον συντελεστή στα χαμηλά κλιμάκια. Όσο περισσότερα τα τέκνα, τόσο πέφτει ο συντελεστής στα εισοδήματα από 10.000 € έως 30.000 €, ενώ για οικογένειες με τέσσερα ή περισσότερα τέκνα τα πρώτα 20.000 € γίνονται αφορολόγητα με μηδενικό συντελεστή. Τα κλιμάκια άνω των 30.000 € δεν αλλάζουν ανά τέκνο.

Υπό επιβεβαίωση: τα κελιά για 3 τέκνα (κλιμάκιο 10.000 €–20.000 €) και για 5+ τέκνα, καθώς και ο ακριβής τρόπος με τον οποίο ο συντελεστής μειώνεται περαιτέρω για κάθε τέκνο πέρα από τα τέσσερα, τηρούνται προσωρινά και θα ελεγχθούν έναντι του ΦΕΚ του ν. 5246/2025. Οι γραμμές για 0, 1 και 2 τέκνα είναι οι πιο διασταυρωμένες.

Η ηλικιακή ζώνη (νέοι εργαζόμενοι)

Πάνω από την κλίμακα των τέκνων, ο νόμος προβλέπει ειδική φοροαπαλλαγή για τους νέους, που εφαρμόζεται στα πρώτα δύο κλιμάκια (έως 20.000 €). Για εργαζομένους έως 25 ετών ο συντελεστής σε αυτό το τμήμα είναι 0% — πρακτικά, μηδενικός φόρος έως 20.000 €. Για 26 έως 30 ετών ο συντελεστής στο ίδιο τμήμα είναι 9%. Ο υπολογιστής εφαρμόζει την ηλικιακή ζώνη ως «δάπεδο»: για κάθε κλιμάκιο ισχύει ο χαμηλότερος από τον συντελεστή των τέκνων και τον συντελεστή της ηλικίας. Ο ακριβής τρόπος που η ηλικία συνδυάζεται με τα τέκνα πάνω από τα 20.000 € παραμένει προσωρινός.

Η μείωση φόρου και το αφορολόγητο

Αφού υπολογιστεί ο φόρος από την κλίμακα, αφαιρείται η μείωση φόρου(άρθρο 16 ΚΦΕ, όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 43 του ν. 5246/2025). Είναι σταθερό ετήσιο ποσό που εξαρτάται από τα τέκνα και είναι αυτό που δημιουργεί το αφορολόγητο όριο: για εισόδημα κάτω από αυτό, ο φόρος της κλίμακας καλύπτεται πλήρως από τη μείωση και μηδενίζεται.

Χωρίς τέκνα η μείωση είναι 777,00 €, που αντιστοιχεί σε αφορολόγητο περίπου 8.633,33 € (η μείωση διά τον πρώτο συντελεστή). Η μείωση δεν είναι απεριόριστη: μειώνεται κατά 2% του εισοδήματος που ξεπερνά τα 12.000 € τον χρόνο, μέχρι να μηδενιστεί — έτσι οι μεσαίοι και υψηλοί μισθοί λαμβάνουν σταδιακά μικρότερη ή καθόλου μείωση. Οικογένειες με 5 ή περισσότερα τέκνα εξαιρούνται από αυτή τη σταδιακή μείωση. Το κατά πόσον η μείωση υπολογίζεται στο φορολογητέο ή στο συνολικό εισόδημα τηρείται προσωρινά (ο υπολογιστής χρησιμοποιεί το ετήσιο φορολογητέο) και θα επιβεβαιωθεί στη φάση ελέγχου.

Πώς συνδυάζονται όλα — και η ετησιοποίηση σε 14

Και οι δύο μηχανισμοί ισχύουν ταυτόχρονα: πρώτα η κλίμακα κατά τέκνα και ηλικία δίνει τον φόρο, και μετά αφαιρείται η μείωση φόρου. Ότι πρόκειται για δύο ξεχωριστούς μηχανισμούς που προστίθενται (και όχι για έναν) το επιβεβαιώνει αριθμητικά το ίδιο το αφορολόγητο των πολύτεκνων: μόνο ο συνδυασμός μηδενικών συντελεστών στα πρώτα 20.000 € συν τη μείωση φόρου παράγει το ευρέως αναφερόμενο αφορολόγητο περίπου 28.777,78 € για τέσσερα τέκνα. Η επιβεβαίωση ότι στο τελικό κείμενο του νόμου οι δύο μηχανισμοί δεν είναι ενσωματωμένοι ο ένας στον άλλο παραμένει ανοικτό ερώτημα για τη φάση ελέγχου.

Τέλος, επειδή στον ιδιωτικό τομέα ο μισθός καταβάλλεται σε 14 μισθοδοσίες (με τα δώρα και το επίδομα αδείας), η παρακράτηση ετησιοποιείται: ο ετήσιος φόρος υπολογίζεται στο φορολογητέο επί 14 και διαιρείται πάλι διά 14 για να προκύψει η μηνιαία παρακράτηση. Έτσι η μηνιαία παρακράτηση έχει ήδη «μοιράσει» τον φόρο και στα δώρα.

Οι τιμές προέρχονται από κατονομασμένες πρωτογενείς πηγές, αλλά δεν έχουν περάσει από τον έλεγχο και την έγκριση του ίδιου του ιστότοπου — μην τις χρησιμοποιείτε για πραγματικές, λογιστικές ή φορολογικές αποφάσεις. Για επίσημα ποσά απευθυνθείτε στην πηγή που αναφέρεται ή στην αρμόδια αρχή.

Το πλήρες περιεχόμενο αυτής της σελίδας συμπληρώνεται ακόμη και υπόκειται σε έλεγχο.